姑姑想把財產留給姪子，來聽聽律師會計師及富承家辦理財規劃顧問的觀點

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客戶背景

A先生的家族成員長期居住在高雄，他則於大學畢業後北上發展，並在北部成家立業。

A先生的大姑媽C女士，70多歲，喪偶多年、無子女，長期獨居於新北市。C女士父母雙亡，有5位兄弟姐妹，但平時聯繫較少。

由於地緣與情感因素，住在桃園的A先生與C女士關係特別親近。A先生的兒子A’自嬰兒時期起，便長期由C女士協助照顧。多年來，A先生一家人經常探望C女士，暑假更常一起出國旅遊，情感早已如家人般親密。

C女士的主要資產包括：

不動產（市值合計約4億元，公告價值約1億元）
股票約5,000萬元
現金約3,000萬元

客戶願望

C女士坦言，她的兄弟姐妹們生活無虞，不需依賴她的財產。她希望能將所有資產留給A先生，或是直接給A先生的兒子A’。

另外，C女士想了解目前資產會被課多少遺產稅？若繼承人無法負擔高額遺產稅，該怎麼處理？

遺產稅問題分析

雖然C女士的資產市值合計約為新台幣5億元，但依稅法規定，不動產的計稅方式與市值不同。土地部分採用「公告現值」，房屋則以「評定標準價格」為準。一般而言，不動產的課稅價值約為市值的四分之一至三分之一，因此整體遺產總額估計約落在新台幣2億元左右。

根據C女士的家族結構，由於無配偶及子女，其遺產可扣除項目包括：免稅額新台幣1,333萬元和固定喪葬費用扣除額：新台幣138萬元，合計可扣除金額約為新台幣1,471萬元。

在此基礎上，初步估算應繳遺產稅將超過新台幣2,000萬元。

若無力一次繳清遺產稅，會發生什麼事？

依稅法規定，繼承人須於被繼承人過世後六個月內完成遺產稅申報。若無法如期申報，可向國稅局申請最多三個月的延期。

若未於期限內完成申報或繳納，將面臨以下處罰：

國稅局可處以應納稅額兩倍以下的罰鍰。
自繳納期限屆滿翌日起，每逾三日將加徵1%滯納金，直到繳清為止。

如果遺產稅金額超出負擔，可以怎麼做？

延期繳納：在遺產稅的法定繳納期限屆滿前，納稅義務人可向國稅局申請延長繳納期限，最長得以延後兩個月。
分期繳納：遺產稅得以申請分期繳納，最高可分為18期，每兩個月繳納一次，最長為期三年。然而，在實務操作上，若稅額過高，即使分期後每期金額對一般家庭而言仍屬沉重負擔，可能無法有效緩解繳稅壓力。
實物抵繳：當應納遺產稅超過新台幣30萬元，且繼承人過半數同意時，可向國稅局申請以遺產中的實物（如不動產、有價證券或現金等）抵繳部分稅額。惟實務上常見困難，包括：繼承人身在海外、行蹤不明，或在遺產分配上無法達成共識，導致難以取得過半數同意，使得實物抵繳無法順利進行。

C女士想將所有財產留給A先生，可以這麼做：

生前贈與：透過生前贈與可有效降低遺產總額，進而減少遺產稅負擔。然而須留意，若於被繼承人死亡前兩年內贈與予法定繼承人（及其配偶），該部分贈與財產將依法被納入遺產總額重新計算。不過，屆時可將該筆贈與所已繳納的贈與稅，自應納遺產稅中扣抵。
遺囑：訂立遺囑可明確規劃資產的歸屬，確保遺願得以實現。然而，仍須尊重繼承人依法享有的「特留分」權利。以本案為例，若遺產依法應由兄弟姊妹繼承，其應繼分為遺產總額的四分之一，特留分則為應繼分的三分之一（即1/4 × 1/3），換算為遺產總額的十二分之一。

富承家辦的價值與進階策略：創造法定繼承人

若C女士未作任何財產規劃，依民法規定，其遺產將由其兄弟姊妹繼承，A先生並無繼承權。

為實現C女士的心願，我們的第一項建議是由C女士訂立遺囑。此方式一經成立即具法律效力，能立即確保其遺產依其意願分配。

然而，立遺囑雖可保障C女士之意願，卻未必能完全化解她的所有顧慮。鑒於C女士與姪子A先生一家確實存在共同生活的事實，我們提出進一步的建議，以更全面地回應其需求。

成年收養實務Q&A

Q：C女士可以收養姪孫A’嗎？
無法。根據《民法》規定：「旁系血親在六親等以內及旁系姻親在五親等以內，若輩分不相當，不得收養。」
例如：叔叔收養侄子 → 輩分相當，可行，但是表哥收養表弟、姑婆收養姪孫 → 輩分不相當，不符規定。
👉 可行的方式：讓C女士收養A先生的配偶B女士（輩分相當，無血親關係）。

Q：成年收養的流程是什麼？

以B女士為例，流程如下：